分散收入与配偶RRSP计划

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分散收入（Income splitting）是降低家庭付税额的一种省税策略。它通过把高税率家庭成员一方的一些收入转入低税率家庭成员的名下，使这些收入能够按照低税率进行计税。

加拿大的税收体系实行超额累进税率，随着应税收入的增加，纳税人的边际税率也相应增加。大致收入在$8,800—$36,400间，税率为23%;收入在$36,401-$72,700间，税率为34%;收入在$72,701—$118,300间，税率为42%，而收入超过$118,300，税率为46%。

从以上可以看到，两个$50,000收入交的税要比一个$100,000交的税要少很多。因此，纳税人有必要在高收入的配偶和低收入或不工作的配偶间进行Income splitting，即收入分散。配偶注册退休储蓄计划(Spousal RRSP)就是这样一种省税策略。

: D& @2 m4 ]% W. j, Z& k配偶注册退休储蓄计划(Spousal RRSP)是指以配偶名义建立的RRSP计划,但该计划用的是你的RRSP额度,抵减的是你的应税收入；该RRSP在一定年限之后取出，作为你配偶的收入纳税。配偶注册退休储蓄计划主要的优点是基于将来的收入分配。如果你相信你配偶的边际税率会比你低，从配偶注册退休储蓄计划中支取RRSP将比从你的RRSP户口中支取RRSP所需交的税将有所减省。一般是高收入的一方为低收入的一方建立配偶RRSP，将收入平均化可少交税；如果低收入一方将额度用于高收入的一方，降低的是低收入方的应税收入，增加的是高收入方的应税收入，反而会多交税。

为配偶RRSP供款时，会占用你个人RRSP的供款额度，并用于抵减你的收入,但不会影响配偶自己的供款限额。例如，你的年度RRSP供款限额是10,000元，你可以把全部10,000的额度用于配偶的RRSP，自己的RRSP不作任何供款。结果是，配偶的RRSP有10,000元，三年后提款，便会以配偶的边际税率征税。
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通常，你的配偶从他/她的注册退休储蓄计划中提取款项，将会以你配偶的边际税率征税。但是，有一条特别的条例，称之为"归源"条例(Attribution)，如从配偶的RRSP户口提取某些款项，将会"归源"即当成是供款者自行提取款项。基本上，在供款当年或以后两年内从配偶的RRSP户口提取任何款项，将会"归源"给供款者作为供款者收入计税。即在供款3年内提款，会被视为供款人收益来征税，该提款会算成你的收入。
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3 O4 m' \  N# R3 v要决定是否需要设立配偶RRSP，首先你要从自己和配偶的退休收入多少考虑。这些收入包括：CPP、OAS、GIS、公司退休金及其它带来收益的资产。如果你预期退休收入较配偶收入多，那便应以配偶的名义设立配偶RRSP,将收入在两人间均衡分布,有助于降低边际税率。例如：假设一对夫妇退休总收入是$60,000，如夫妇二人各自有$30,000收入，所缴付的总税额比一人有$60,000的收入要少得多。其次，你要从自己和配偶的年龄考虑。如果你的年龄超过69岁，有较高收入（Earned Income）需要用RRSP来延税，配偶年龄低于69岁，不论你的年龄，均可以在配偶69岁生日那年的12月31前，为配偶RRSP供款,用于抵减你的应税收入。

分散收入（Income splitting）的策略除配偶注册退休储蓄计划外,还有多种方式,如给配偶和孩子发工資,给配偶贷款,在配偶之间分配CPP等,不过要注意, 分散收入（Income splitting）的策略在税法上有非常严格的规定,实施之前请先咨询相关专业人士。

/ ?  i# V; A; O0 A# \作者：张进(Jim Zhang) ，MA ，CFA，金融学硕士，特许金融分析师，十余年证券、期货、贷款、保险、基金投资管理与研究从业经历。电话：647-686-6898

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