分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入
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; f+ b, U  s5 A; e3 I  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
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本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
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如何運作？
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  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

4 {8 ?$ O! c' }  n7 z2 d) q  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
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' d& {+ Y! C" N/ g  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
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2 x$ c8 ~2 v  h4 I  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

$ x) c+ }" N1 R: c. B  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

誰符合資格分拆退休收入？
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8 O3 u& w8 L' W6 P  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

; C' o* _' i" r1 v  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

哪些退休收入符合分拆資格？
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  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
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  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
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  F! N% O- V4 X+ X3 C8 X3 L0 T& S5 l# ^# V  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
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: Z# }% X) H) a+ |5 X  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
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  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

+ t. D- \+ R1 i& ~  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
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8 Y* e  u/ L" G/ o" }  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

) z, C. J. D$ w$ {  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
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2 z0 m# J, ^' }& |  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
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6 z8 x4 D+ d8 h, n  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

# p) K1 C. z) M% `( R! r分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
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  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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- F& W' ~' K( Z4 N# K  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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1 e. g- O7 M$ w  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
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  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
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8 Y5 A- u% P( N/ x5 @把握籌劃時機
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8 U$ K2 u% g9 h$ B0 K' Y0 ^  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

: H* \1 P! Q! W. }: P- a$ u6 b+ N" P  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
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+ E1 X. O* D2 u& U; H3 p* a  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

- w* d& A* R8 n5 C2 s4 l) D  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
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) ]8 D% ?5 Z. @" x* p  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

8 w" `1 ?) N3 v$ @  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

) q* K* q/ N2 G2 o  R  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

$ F7 p7 t4 O% }8 |  3.老人保障金(OAS)回扣
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6 C, v8 y2 N6 }1 k0 [  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
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額外資源

0 G- e& c+ `$ W  b8 P" N8 I* ^. a: t  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html