分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
9 |5 ]% q- C6 l& Y  M1 D' y
  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
7 d& _) U! z5 ?' m. ?, P
本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
" F4 o( ^  H# O1 a% |% r
如何運作？
2 d' C7 B' G  W( u
+ E0 E: }! E/ T& G/ M  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
: t5 M- X/ i' [% ~" h
3 H6 t2 l4 j9 z# e$ ^; l0 S  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

" R: g& u% V8 r; Q" @; H7 k  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

& i# }% ^* q3 Q/ m0 }  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
8 L( T6 ~6 N& J* `% T+ P0 V
誰符合資格分拆退休收入？

$ n+ a( W; [+ Y8 \' T' }  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
3 ?. R- D! D/ V: {' W0 g- W2 k! A
哪些退休收入符合分拆資格？
: j+ w8 Q9 O! s4 c: r" }2 `! d/ w
* f& R$ P! U8 Z$ K# G0 G  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
) A# C3 s9 b1 H) x: U  I/ w$ v: R% d
+ [6 B% A6 Z& V8 f( \5 Y/ s  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
1 }% F3 w& e- Q+ N$ s
  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
! Q/ y3 i6 _5 y9 [/ I4 M# P( @
! D6 ~) Y' A( u+ E; k7 v$ u/ Y# j  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
. t( j6 o! ~- q9 l4 n7 F
! t- G; y$ l+ B2 I; M  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
0 G8 k, q. \( {( m
  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
1 k- T' n& P: M! c; I
  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

# T' X6 G4 H; N3 h. t4 r. z$ _  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
$ o: Z/ Z2 ?5 w% _
' r* V( P# K* g3 T3 ~分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

! l* _& E, j/ f% J& z  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
. Q0 g' G5 {6 A- T' f8 l$ i
  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

  I$ S9 B  M& ~  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

" A6 x/ d. C  z% R! F  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
9 q* n. X! o7 R2 Q$ B5 o
  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
  g9 E* b4 m9 J' N
8 h- M6 b4 }! [- O把握籌劃時機

  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
* w/ I& B4 _' @% q- Z
4 k0 _& B9 s7 |6 b7 ]# K9 A5 r  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
% h) K0 P7 x3 @1 B( Q
  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
. O+ A. e+ R0 M
  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
1 b' m8 N1 K. o7 I" m& B; i1 e0 C
' O' G* ]; w: g4 v# n  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
5 [9 p8 Y! \  V' k2 k- V; U4 x; N
  N, H1 C* n, D) [) t4 H- h  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
' R- K. ~+ j5 f
$ t. A: ]+ y& ~% j  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
1 s* g; Q2 f0 b. s  R( [- F  X
  3.老人保障金(OAS)回扣

- A! B' `  \+ H7 D1 y* a  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html