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分拆退休收入) b) U) F5 y5 [$ W' O/ R5 Q
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2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。9 O0 r+ N3 ~5 @4 @
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本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。2 @ s; N ]& d4 D
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如何運作?
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5 }3 X( T m& x" F+ T6 d 分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。
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您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:
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新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。
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& v7 O! B/ p- ^4 d! @) g) s 2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
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從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。
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8 D+ A8 n) K/ T& F& x Z誰符合資格分拆退休收入?
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如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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( ~9 N' v }- g" L0 b0 f 要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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2 h ?$ I2 o* Y, @8 }+ I哪些退休收入符合分拆資格?
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6 m$ I& f4 A& I m" V 合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。0 q3 I% a) P2 l; X- W3 g
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不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。
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如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:. v! i6 q2 f2 E# \1 m6 d; d
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註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF)$ G2 m0 X( Q$ m ? j% ^" a2 Q% X2 ~
+ A; f) x- s; @9 l, E+ U, i0 w 註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP)
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要注意,以下收入並不符合分拆資格:
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" f: d/ s) S* p 老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。2 U( K0 K6 X2 D0 `( N' W
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收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。
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% u( U& H. s% D8 U 加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。
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) r/ Q2 H" K. o. |! {. E 註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。
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從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。6 [' ~- V3 e3 i, C9 O
$ C- [) u! d u分拆退休收入將如何影響退休收入金額?
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如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。 v' }; N9 \. r1 X
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不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。
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0 v6 A% ^, M' k, u- l: }1 e: P$ Y$ \& O 舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。
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3 d& a: a$ U/ o; W5 K- G3 p2 o 如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。
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之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。
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) T) S# S; n7 q1 p# C把握籌劃時機
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$ G( c& w1 w- }% L$ p 1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。. T0 ]5 d# |; U2 E/ v2 F2 M: X
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2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?
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1 \+ n& W( D9 S' J 如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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7 p/ z$ P- W7 |7 u' r 儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:
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如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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3 k" z8 l2 i' L% F0 w4 O 將高於50%的退休收入調撥給配偶。4 P( }, Q2 H3 P
/ v k1 Q8 q7 w3 {; f7 ? d4 H; `0 p 只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。- v% e) H A) R% ]4 X
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令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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3.老人保障金(OAS)回扣
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/ C; b8 d+ Z) A3 j O3 R1 C; D4 x 對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。2 M; s& Q" r* }- a" |
- b. F+ ~: w( R$ m' n3 \: l; s額外資源* ]% B" k) W8 f8 z/ f5 m; E
1 r- t4 I! R; K 可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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