来加经商法律须知

get8686 · 发表于 2012-4-16 06:32

加拿大与中华人民共和国双边关系的迅速发展，带来了中国大陆投资者对加国投资的增长。中国仅专注於吸引入境外商投资的时代早已一去不复返。加国拥有强劲市场，以及对外国投资者有利的法律环境。无论中国投资者追求设立新企业还是投资於已有企业，加国都是富吸引力的境外投资目的地。
中国投资者（无论是大型跨国公司、外国基金还是规模较小的公司）愈来愈发现，加拿大拥有良好经商环境，并且是利润丰厚的投资目的地。
对在加拿大投资的中国投资者而言，确定适当的法律结构或工具，仍然是一件重要的事。法律工具的选择，取决於投资者的具体需求与目标。主要考虑因素包括：企业的地点与业务、投资资金来源（来源於国外实体还是个人直接投资）、利润将被汇回母国还是在加国再投资、融资需求、退出策略以及投资是否属投资者移民加国流程一部分。
三种基本法律结构
在选择适当的法律结构的过程中，各种税务方面的考量发挥重要作用。
投资者可通过三种基本的法律结构在加拿大经商：独资企业、合伙企业以及公司。
拟由个人直接经营的创业企业或小型企业通常採用独资企业的形式。与其他可用的法律结构不同，採用独资企业结构的个人的资產，将承担直接风险，并且因企业的所有利润均须在实现利润的年度由个人申报纳税，此等结构的税务筹划机会是有限的。
合伙企业被用於两个或多个个人或公司共同开展业务的情形。加国有不同类型的合伙可供採用。此类结构通常受一份协议约束，一般作為无法律人格或法律存在的流通实体(flow-through entity)对待。合伙普遍用作投资於已有公司，例如风险投资基金。合伙还用作税务筹划手段，例如可用其运营有亏损（且此等亏损能被流转给其合伙人以减少合伙人应税收入）的已有企业。根据加国税法，合伙企业不是独立法律实体，因此，所得税由合伙人而非合伙企业缴纳。
在加拿大，公司是企业家及投资者最普遍地採用的法律实体。公司是独立於股东的法律实体。公司拥有自然人所拥有所有法律上的能力；公司可拥有财產、开展业务、借贷资金，并作為诉讼的原告或被告。公司由董事会治理。由於公司是独立法律实体，必须独立纳税。对於持有公司股份或运营公司业务或為其融资而言，存在各种税务筹划机会。
另一种法律结构是信託。在魁省，信託用於持有不动產或公司股份，存在几种可用的信託类型。在魁省，信託又被视為独立法律实体，但它的弹性非常强，因為实际上是由受託人為信託受益人的利益，而管理信託财產的一种合同安排。信託普遍用於遗產计划。
居民须為全球范围收入缴税
加国特定投资的税收待遇，取决於法律结构的选择及相关实际情况。
一般而言，加国非居民只须就源於加拿大境内的收入缴纳加国所得税。如果非居民在加国受僱、经商或出售某些类型的加国境内财產（例如不动產），则该非居民须就其在加国境内取得的应税收入缴纳所得税。非居民还须就来源於加国的股息、租金及版税等消极所得，缴纳预提税。预提税率可能根据《加中所得税协定》(Canada-China Income Tax Agreement)降低，并且，《协定》中的某些免税可能适用。在这方面，加拿大政府在 2012 年 2 月 9 日宣布，已就《加中所得税协定》的重大修改与中国政府达成原则协议。
加拿大居民须就其全球范围内的收入缴税。如果与相关国家存在税收协定，则以在国外缴纳的所得税，把赋予纳税人的国外税收抵免，以冲减其应就国外收入在加国缴纳的所得税款项。
与美国不同的是，加拿大不就死亡的居民个人财產价值徵收遗產税。但加国居民将被视為已在其临死前处置所有财產。从而，财產（例如不动產或公司股份）已发生的所有利得，将视為已实现并固定，并应在年度内就其缴纳所得税。就持有此等资產而言，存在可避免或减少税务责任的各种税务筹划机会（例如信託）。
因此，对於管理加国投资或商业活动结构设计中的内在风险而言，根据每一投资者具体需求与情况进行税务筹划，是一项关键工作。在此建议您在评估加拿大境内的投资时，諮询合格的税务律师。
本文作者為兰西蒙(Simon Labrecque)，合伙人；合著：乔曼娜(Laura-Emanuela Gheorghiu)，律师；均属高林律师事务所(Gowling Lafleur Henderson LLP)
编按：以上法律常识并不构成法律意见；如有疑问，请向您的律师查询。

（新闻来源：星岛日报）

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