分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
+ x% c4 U$ `. N# U9 |4 Y4 r
+ M  I1 Z7 l6 e( L  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

6 P# H# P* Z. O/ u" c 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。

如何運作？
0 K7 ~$ Z& y8 O% U5 P
/ m1 I7 Z6 x: E% e1 D  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
, {6 v( p7 t) [7 h- c, W& z
% l, g( _8 w/ X9 U1 c; e# ~  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

. L0 f7 A) n$ N; e! ^  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
/ }" H+ E2 Q' W
5 p8 a+ J8 _1 C  ~  W: ?% \  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

' ?" ]% [) y4 r+ S* Y+ D, h  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

  T3 q0 t+ ^' ]' L誰符合資格分拆退休收入？
  N3 t( A/ X5 c9 ?% ?$ T
  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
# h! `- P1 a  t  T3 D1 Z  P3 O& k
哪些退休收入符合分拆資格？

  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

/ Z: t( ~1 s. Y$ U* S; S( d9 S  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
5 b! C; A% ~0 B4 R
" {0 }0 |) [5 G# u% m  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
( J2 C% {4 g' C4 n- i+ J
2 Z) N( e, S) z& R  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
5 _, w* \! H# a# `8 N% W
  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
( U1 M9 K: g0 i& Y8 J+ ?3 T
) w5 Y$ A0 ]) F, `# U2 _  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

+ w# h& h' X& c  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
9 u, H8 c9 _' C( E
  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
. H1 Y- Z1 ?0 G' N2 `6 V, G9 v
  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
' D+ l( u4 K! y5 `
' u1 k$ y2 O1 I: U$ T& d) D分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
4 a0 I, v) d: u. Y$ U9 e; m
  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。

# @  j8 a+ N0 q' F( E  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
) W( t- h% L9 l% Q% S) L% d8 q6 g
: ]( {, U  J( C0 N7 d" p  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
' r# |/ z* x/ n5 K# m
  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
( Y3 \; k9 @1 \
  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
( T$ ^  D4 P- u; q0 v
  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

) M- h$ h: ~' n0 v把握籌劃時機

7 p5 `! a3 ^* E9 T* \2 D5 p5 X) j' k  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

; w+ b2 F1 G1 @4 d7 C2 G8 q  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
: B( g% P5 q+ T! Y7 W2 a
6 L/ F4 D, r: `7 ?8 a  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
  A) v) Y5 d, }# u- ]0 D0 H
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

/ X& g5 V  d9 w$ R% B  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
9 z$ Z3 c- f; m3 y
  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
7 y( k9 D! f7 J: N5 h
7 ~8 ]) t4 ]4 Y6 E; W  3.老人保障金(OAS)回扣
1 h/ u8 D' E! d" a2 d
" v" J2 m& A' A+ v1 I' O$ J  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
- G  O" y8 `- `- N
1 U. s) `, z0 V( i0 g額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html